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救援法案

请参阅页底第230号通告

《手机赌博软件下载排行》税收规定选

执行概要

国会已经通过,总统已经签署了《手机赌博软件下载排行》,该法案要求某些雇主为受COVID-19影响的员工提供带薪休假.  根据各种因素,对带薪休假的要求在数量和期限上各不相同, 最终将被季度工资税申报中要求的税收抵免所抵消.  个体经营者并没有被排除在潜在利益之外, 作为一种基于类似情况的可退款信贷,在受到某些规则和限制的情况下触发. 

企业所有者必须了解现在对他们的要求是什么, 探索流动性, 收入和利润率的影响.  不遵守规定的代价很高, 在这个最具挑战性的时期,对业务的潜在影响比许多人想象的要大得多.  对于员工来说,这是一个直接的补充.  但对于适用的雇主来说,这是一项必须遵守的新监管要求.  法律的适用日期自通过之日起不超过十五日, 但截至3月20日,随着雇主和雇员正在经历的病例数量的增加th 现在需要这些规定. 

如果您需要帮助理解和应用这些新法律,请手机赌博软件Blankenship会计师事务所, 并计划充分利用税收抵免同时照顾员工的真正需求.  如果你担心经济放缓的影响, 这些增加的监管负担, 或者你在这个不确定的时期面临的任何其他财务问题, 我们的专家向导和顾问随时为您提供帮助.  我们期待着帮助你渡过难关. 

介绍

3月18日,《手机赌博软件下载排行》签署成为法律, 2020年特朗普总统.  3月14日,众议院通过了一个仓促准备的原始法案th, 一项重要的技术修正法案在参议院审议投票之前,彻底修改了提案中对小企业最具潜在破坏性的大多数方面.  经批准并签署成为法律的最终版本由A至H部门组成.  与我们的客户和大多数纳税人最相关的部分是 C部——紧急家庭和医疗休假扩大法案; then skipping to 紧急带薪病假法案; 最后 部门G -带薪病假和带薪家庭和医疗休假的税收抵免.  本文将只关注这些规定的概述, 他们的应用程序, 对受新法律约束的雇员和雇主的功能和影响.

虽然以上所有规定对员工肯定是有好处的, 他们可能会给雇主带来沉重的负担.  毕竟, 员工对创造和生产收入至关重要,而这些收入是产生支付这些费用所需的现金流所必需的.  对于许多小企业来说, 这取决于新型冠状病毒对其商业模式的破坏程度, 它们不仅将面临收入和消费者需求的疲软, 但在一些收入阻力更大的行业,也存在生产和工人短缺的问题.  我们不可能不想象大多数企业的现金流和利润率会收紧.  在这种紧缩中, 这些雇主现在被要求在许多情况下为不再存在的劳动力支付可观的报酬. 

该法案的最初版本不仅没有将支付限制在一定的上限, 但也未能将支付与相应的信贷相匹配.  好消息是,经过大量的游说努力,这些问题在很大程度上得到了纠正.  在我们公司, 我们熬夜研究法案的最初版本,并联系了每一个我们认为可能会听的国会议员.  我们对他们的答复表示感谢, 否则,在企业主已经面临巨大不确定性的情况下,他们将在整个法案中遭受非常真实和可怕的损失.

在最后的账单中, 在很大程度上, 根据新法案,可用于抵消所需付款的抵免额与我们通常称为冠状病毒的突发公共卫生事件相关的新规定的带薪休假相似.  作为企业主,我们所熟悉的《手机赌博软件下载排行》(Family Medical Leave Act)规定了这些必须支付的费用, 还有关于这次突发公共卫生事件的十天带薪病假的新要求.  有许多事实围绕着这些信用额度和所需付款的可用性和计算.  在大多数情况下,这些数字将通过季度工资税报告来体现.  也, 在有限的情况下,自雇人士将有权获得与疫情有关的某些可退还积分. 

在任何情况下, 我们担心,对于那些不享受每月经常性收入而不取决于员工表现的业务,短期流动性可能会受到影响, 这也不能对他们的内部工资处理和汇款结构和系统进行快速调整.  从长远来看, 即使对雇主支出的净影响接近于零, 雇主必须迅速采取行动,以保护生产收入的能力,并为劳动力需求做计划,如果他们足够幸运,对他们的商品或服务有持续的需求.

现在,来看看该法案本身的重点条款.

C部——紧急家庭和医疗休假扩大法案

Summary

《手机赌博软件》(EFMLEA)对现行的1993年《手机赌博软件下载排行》进行了修订,最后增加了新的(F)节,在2020年底之前援引《手机赌博软件下载排行》.  该条例规定,雇员如不能工作,可根据《手机赌博软件》申索符合资格的需要(或远程办公)因照顾该雇员未满18岁的儿子或女儿而需要请假(如学校), 护理地点, 由于联邦政府宣布的COVID-19紧急情况,或此类子女的托儿服务提供者无法照顾此类子女, 状态, 或者地方政府.  与我们自1993年以来所熟知的FMLA不同,EFMLEA规定带薪休假而不是无薪休假. 

带薪休假要求

当雇员要求EFMLEA带薪休假时,他们休假的前十天是无薪的.  雇员是否应享有雇主根据其保单通常提供的其他权益, 他们可以利用这些休假福利,包括累积假期, 事假, 或在最初的10天内请病假或病假,而不是无薪休假.  剩余的假期(根据FMLA其余部分另有适用的12周的总工作保护假期)需要给员工带薪假期.  带薪休假的天数以每日正常工资的三分之二(拟50天)中较低者计算。, or $200.  在任何情况下,efmea支付的带薪假总额不得超过10美元,每名雇员总共挣了000美元. 

对于受薪员工来说,这将是一个直截了当的计算.  对于那些员工的工作时间多变的雇主来说,这将会更加灵活, 特别是当雇主无法确定雇员在12周期间的有薪部分工作的确切小时数时.  对于已受雇六个月的雇员, 他们每天安排的平均小时数, 包括离开, 是否有带薪休假.  对于那些工作时间不固定的雇员,他们的工作时间少于六个月, 雇主必须考虑到“雇员在雇用时对雇员通常安排每天工作的平均小时数的合理期望”.尽管FMLA通常是根据工作周来计算时间的, EFMLEA将天数纳入等式.  之后讨论的自雇工资指的是50天(每周工作5天,10周带薪,10天无薪),我们可以考虑10美元,如果一周工作7天是员工的标准,那么每周工作7天的潜在影响.  人们希望在这一点上得到澄清.

员工离职和返回

当可以预见需要休假时,雇员应在切实可行的情况下提供通知.  就像所有FMLA问题一样, 不允许因请假而受到歧视或报复, 需要恢复类似的工作和薪酬.  随着EFMLEA应用程序的扩展, 如果雇主(见下文的适用性)的雇员少于25人,并且满足某些条件,则第104(a)(1)条(恢复工作职位)不适用.   这些条件包括:1)休假是EFMLEA休假, 不是正常的FMLA休假, 2)因经济或其他影响就业的情况,且因突发公共卫生事件(COVID-19)导致该员工的职位不再存在, (三)用人单位已作出合理努力,使其恢复到同等岗位, 4)这些合理的努力都失败了,如果该职位在一年内空缺,则实质上需要联系该员工,并给予该员工优先拒绝该职位的权利.

雇主的适用性

该法案广泛适用于小企业雇主.  当你以“50名或以上雇员”取代《手机赌博软件》适用于雇主的正常定义时,任何属《手机赌博软件》管辖范围的雇主, 上面写着"少于500名员工".  根据该法,任何雇员在申请休假前已被雇主雇用至少30天,都可以申请EFMLEA带薪休假.  劳工部长有充分理由有权将某些医疗保健提供者和紧急救援人员排除在《手机赌博软件下载排行》的要求之外, 同时,在雇员人数不超过50人的小型企业因实施该法案而危及其持续经营的能力时,该法案也将予以豁免.  关于该法案的这一部分,有很多讨论,因为它并不适用于一般的大企业, 这一点最终没有改变,因为参议院在提交法案时通过了法案.

紧急带薪病假法案

Summary

《手机赌博软件》规定,在雇员因需要请假而无法工作(或远程工作)的情况下,适用的雇主应为每名雇员提供带薪病假, 或更多的, 六个不同的原因.  这些原因包括员工 1) 受到与COVID-19相关的联邦、州或地方检疫或隔离令的约束, 2) 由于担心与COVID-19有关,被卫生保健提供者建议进行自我隔离, 3) 出现COVID-19症状并寻求医疗诊断, 4) 照顾符合上述第(1)或第(2)项规定的个人; 5) 在学校或看护场所关闭时照顾儿子或女儿, 或者托儿服务提供者不在, 由于COVID-19预防措施, 或者最后 6) 是否有卫生与公众服务部部长与财政部长和劳工部部长协商后指定的其他实质类似的情况.  再一次。, 雇员是医疗保健提供者或紧急救援人员的雇主可以选择排除这类雇员.  全职员工的带薪病假为80小时,兼职员工的带薪病假为员工在两周内工作的平均小时数. 没有要求雇员受雇的具体时间.  也就是说,员工可以开始工作并在第一次轮班时在一小时内申请EPSLA带薪病假. 

带薪休假要求

员工是否应该基于上述六个原因中的任何一个要求EPSLA带薪病假, 它必须让员工可以立即使用. 在该法案中,立即使用并不是一个明确的术语, 这就引出了一个问题,正常的薪酬节奏是否在规定范围内.  在撰写本文时,所需的文档仍然即将发布.  雇员有权获得其正常工资或工资或适用的最低工资中较高者, 但EPSLA的带薪病假可能是有限的.  如果病假的理由是理由 1), 2) or 3), 那么工资是计算金额中较小者,即每天511美元,合计5110美元.  如果请病假的原因是 4), 5) or 6), 那么雇员只能得到正常工资的三分之二中的较小者,即每天200美元, $2,总共有000人.  兼职雇员, 《手机赌博软件》中规定的类似指导也将适用.

员工离职和返回

该法案的一个特殊之处在于,雇主被明确禁止要求雇员“倒班”(用一个术语来说).  有趣的是, 似乎有一些指引, 虽然可能无法执行, 围绕员工为了某些目的而使用带薪病假.  雇主也不得要求雇员先使用其他带薪假期,并且必须在场所的显眼位置张贴EPSLA带薪病假的可用性.  不支付带薪病假相当于违反了1938年《手机赌博软件》第6条规定的最低工资法, (FLSA),并将受到相应的处罚. 

同样值得注意的是, 雇主不能解雇, 纪律, 或以任何其他方式歧视根据EPSLA休假并根据EPSLA提出投诉或即将或已在与该行为相关的任何此类诉讼中作证的任何员工.  如果雇主违反了这条规则,他们将被视为违反了《手机赌博软件》第15(a)(3)条,并将再次受到其中第16和17条的处罚.  虽然最后一段引用的标题是"非法终止", 从法案的书写方式可以推测,与雇员行使EPSLA带薪病假权利直接相关的雇员提出的雇主纪律或任何类型的歧视主张,都可能被视为违反了上述处罚.  享有EPSLA带薪病假的权利不是一项可转移的福利, 或者要求在员工离开公司时支付给他们,就像我们遇到的大多数客户的典型专利商标权一样. 

雇主的适用性

EPSLA的术语雇主包括, 但不限于, 1)雇用少于500名雇员的私营实体或个人;2)雇用一名或多名雇员的公共机构或任何其他非私营实体,  从事商业或任何影响商业的行业(包括政府).  对于所有的企业主来说,你不必感到孤独, 作为政府问责局, 公共机构, 和国会图书馆都是EPSLA的对象.  商业被定义为任何活动, 业务, 或商业行业或劳工纠纷会阻碍或阻碍商业自由流动的行业, 并包括《手机赌博软件下载排行》第501条第(1)和(3)段所定义的商业和影响商业的工业. 

劳工部长在这个法案中有一些有趣的权利, 其中包括颁布法规,将某些医疗保健提供者和紧急救援人员再次排除在这些目的的雇员定义之外, 或者允许雇主选择退出.  也, 部长有权豁免雇员少于50人的小企业提供EPSLA带薪病假的要求,当雇员根据规定号申请时 5) (出于上述原因提供子女的照顾),当实施这一规定会危及企业作为持续经营的生存能力时.  在撰写本文时, 我们不知道有这样的规定, 但这样的规定很可能会出现,因为国会对整个法案给小企业带来的困难进行了大量讨论. 

部门G -带薪病假和带薪家庭和医疗休假的税收抵免

Summary

新法案第7001条和第7003条, 对于EPSLA带薪休假和EFMLEA带薪休假,小企业有权根据该法第3111(a)条[社会保障税]或3221(a)条[社会保障和医疗保险消费税的总和]申请税收抵免.  也, 还有类似的规定,允许自营职业者在遇到公共卫生紧急情况时,在第7002条和第7004条中申请可退还的抵免额,这种情况与两项法案规定的雇员资格事件相当.  学分有一些细微的差异,所以我们将分别探讨每一个.  也, 在浏览演职员表之前, 我们需要了解有关付款本身的税收规定,以达到适当的适用金额. 

关于带薪休假征税的特别规定

如果你像我一样, 当你读到这篇文章时,你可能想知道这些工资是如何向雇员征税的, 那么雇主在所有这些新规定的带薪休假上的额外工资税负担呢.  而该法案的原始版本未能解决这些问题, 由于信用上限和更高的潜在带薪休假金额之间的差异,加上一级税收成本,这给雇主带来了额外的损失, 好消息是,在法案的最后添加了第7005条,回答了这个问题,解决了这个问题.  根据《手机赌博软件》或《手机赌博软件》须支付的带薪休假工资,就第3111(a)条而言,不视为工资,或就第3221(a)条而言,不视为补偿.  也, 如果雇主需要缴纳医院保险(Medicare)税, 第3111(b)条规定的合格病假工资或合格家事假工资的税额是在规定带薪病假工资抵扣和规定带薪家事假工资抵扣的基础上增加的.  这一额外的抵免也将被加回雇主的收入中. 

法定带薪病假的工资抵扣

每个日历季度允许抵扣EPSLA带薪休假(在本抵扣部分中称为“合格病假工资”)金额的100%,由该雇主在报告季度支付.  与工资有关的信用额度也以每天200美元(因故为511美元)为上限 1), 2), 3) 如上文所述),为员工提供EPSLA带薪休假的任何一天或其中的一部分.  在任何情况下,所有季度都不能超过10天,并且在12月31日之前结束, 2020.  抵免最初仅限于3111(a)或3221(a)规定的某些就业税。, 减去根据第3111条第(e)款[合格退伍军人就业]和(f)款[合格小企业的研究支出]允许的任何其他抵税额.  任何超额积分均可退还, 因为它被视为好像在本季度的工资税申报中多支付了适用税. 

对雇主来说,最后的账单中还有一个不错的补充,那就是包括了对某些健康计划费用的补贴.  上述抵免额可以通过雇主的合格健康计划费用来增加,这些费用适当地分配给合格病假工资.  合格的健康计划费用是雇主为提供和维持《手机赌博软件下载排行》第5000(b)(1)条所界定的团体健康计划而支付或招致的金额, 但根据第106(a)条,计划的费用须从雇员的总收入中扣除。.  分配规则将由财政部长制定, 但与此同时,如果在受保雇员和受保期间之间按比例分配合格的健康计划费用,则被认为是适当的.  和很多学分一样, 抵免额被加回到雇主的总收入中,以防止双重福利.  雇主可以选择不接受功劳.  这项抵免并不适用于美国政府, 或任何州的政府或其政治分支机构, 或上述任何机构或工具.  需要制定规章制度, 但在本节规定的情况下得到了具体指导,以尽量减少记录保存的负担.

某些个体户的病假抵免

自雇人士可从自雇税中获得相当于其合格病假数额的抵扣.  符合资格的个人包括根据第1402条定期从事贸易或业务的个人,如果他们是雇主的雇员,则有权获得EPSLA带薪休假.  合格病假等额是自雇人士在任何1402个行业或业务中因突发公共卫生事件而无法提供服务的天数(他们本应享有EPSLA带薪休假),乘以1)200美元或511美元金额(视上述休假原因而定)的较小者, 2) 67%的原因 4)到6) 100%是有原因的 1)到3)个人在该课税年度的平均每日自雇入息.

个体日平均个体经营收入是用个体当年的个体经营净收入除以260得出的.  适用的天数不能超过10天,也不能超过2020年12月31日.  该信用证是可退还的,可退还的金额与美国法典第31编第1324条第(b)(2)款中的可退还信用证相同, 也就是说,这是典型的多付.  也, 该法案旨在减少自雇人士作为任何雇主的雇员获得EPSLA带薪假期的任何一天的可获得性, 虽然这方面的语言不够.  最后, 我们可以预期,为防止滥用,对自雇人士的信贷有重要的文件要求, 该法案要求财政部长在此制定法规,以确保资格并防止此类索赔. 

法定带薪家庭假的工资抵扣

根据《手机赌博软件下载排行》第3111(a)和3221(a)条,雇主有权再次获得抵免税额,抵免额相当于《手机赌博软件》带薪休假的100%, 本法第7003条所指的是合格的家事假工资.  这些再次按季度计算,并将成为季度工资报告过程的一部分.  信贷限制反映了《手机赌博软件》的带薪休假规定, 每一天或其中一部分以200元为上限,不超过10元,到2020年所有季度,每名员工的工资将达到5万美元.  该抵免仅限于雇主工资税,超额部分可作为超额付款退还,与所需带薪病假抵免相同. 

就像前面提到的工资信贷一样, 合格健康计划费用的抵免额有所增加, 以与前面讨论的相同方式定义.  合格健康计划费用的分配规则完全相同.  这项抵免再次被加回到总收入中,以防止双重受益, 雇主可以选择不把功劳揽在自己身上.  美国政府仍然无法获得信贷, 或任何州的政府或其政治分支机构, 或上述任何机构或工具.  需要制定禁止滥用的规定,并确保将记录保存的负担降至最低, 以及放弃未能按期存款的罚金, 并在未来期间进行调整时收回信贷.

某些自雇人士的家庭假抵免

自雇人士可获得相当于该个人合格家庭假等额100%的抵税额.  本节中的定义在很大程度上反映了围绕1402贸易或商业活动的某些自雇人士病假信贷的定义,以及获得EFMLEA带薪休假的资格,就像他们是雇主的雇员一样.  再一次。, 合资格的家庭假等值额在概念上也同样计算, 在考虑EFMLEA带薪休假要求和雇员资格时,通过乘以个人无法执行1402个贸易或商业服务的天数(在这种情况下最多50天), 乘以1)个人平均每日自雇收入的67%的较小者, or 2) $200.  自雇人士平均每日收入的定义方式与某些自雇人士病假信贷部分相同.  本节再次要求信用证可退还,并以同样的方式处理,  寻求类似的文档标准, 如果自雇人士从雇主那里获得EFMLEA带薪休假,则拒绝享受双重福利.

成本核算

对社会保障局来说,好消息是这些税收抵免造成的收入损失仍将分配给联邦老年和遗属保险信托基金以及联邦残疾保险信托基金.  坏消息是,这些转移将以一种复制的方式发生,而这些资金本来是可以正常转移的.  我们很多人都知道, 该基金已经在很大程度上由来自财政部的等价物组成, 因此,当我们越来越接近imf失去储备、流入的美元少于流出的美元的那一天时,我们继续把这句谚语踢到后面去. 

该法案的一个更有趣的部分是附在最后的H部分, 我们被告知,根据2010年《手机赌博软件下载排行》第4(d)条,B部门以后的该等行为的成本不应计入或添加到现收现付记分卡中.  作为会计, 我不得不指出,我们选择确保而不是在正常业务过程中解释这些联邦支出.  但这些天,一切都不正常了.  随着服务企业转向远程环境, 餐馆和娱乐设施被迫关闭, 所有迹象都表明,我国的产出和消费将出现有史以来最急剧的下滑, 难怪我们的政府行动迅速.  我们只能希望经济迅速复苏, 经济上升的速度和下降的速度一样快.  尽管经验告诉我们,情况通常并非如此.  

结论

这是我们政府可能会做出的许多努力中的第一个,以团结受到冠状病毒破坏的经济.  我们面临的审判的深度和持续时间还有待确定, 但我们现在必须遵守全国各地许多雇主强制规定的带薪休假要求.  这对许多员工来说是一项有意义的福利, 临时住所订单, 隔离和缺乏儿童保育尤其迫在眉睫. 提供带薪休假是不可选择的, 合规需要认真对待,并做好计划,以免在许多企业面临现金流放缓、收入压力加大的时期遭受流动性下降的后果.  应迅速制定计划,为所需的资金外流做好准备, 并模拟和考虑这些经济现实将对您的业务产生的非常真实的影响.

CJ Blankenship,注册会计师

管理合伙人

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